Туристический налог: как посчитать и когда платится минимум 100 ₽

Туристический налог платит не гость, а вы - средство размещения. И считается он не «сверху» цены, а изнутри неё: налоговой базой служит стоимость проживания без НДС и без самого налога. Отсюда рабочая формула: налог = цена × ставка ÷ (100 + ставка). При ставке 2 % и цене ночи 6 000 ₽ это 6 000 × 2 ÷ 102 = 117,65 ₽.

Второе, что нужно знать сразу: в большинстве небольших объектов вы заплатите не процент, а минимум. Минимальный налог - 100 рублей за каждые сутки проживания, и если процент от цены оказался меньше, платится он.

Третье: налог местный. Он существует только там, где муниципалитет принял решение о его введении. В Москве и Севастополе в 2026 году туристический налог не введён, в Санкт-Петербурге введён и меняется по сезонам. Пока вы не проверили свой муниципалитет, считать нечего.

Кому это относится

Налогоплательщики - организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания (статья 418.2 Налогового кодекса). Индивидуальные предприниматели входят сюда же: ФНС подтверждает это через пункт 2 статьи 11 Кодекса.

Ключевое условие объекта налогообложения - средство размещения включено в реестр классифицированных средств размещения (пункт 1 статьи 418.3). Если объекта в реестре нет, туристического налога у вас не возникает - но возникает другая проблема, гораздо дороже: с 1 марта 2026 года работать без записи в реестре запрещено. Об этом - в статье «Кому необходимо включаться в реестр средств размещения».

Отдельная норма для санаториев: средства размещения, где проживание входит в состав услуг по санаторно-курортному лечению, признаются включёнными в реестр в силу закона (пункт 2 статьи 418.3).

Шаг 1. Проверьте, введён ли налог в вашем муниципалитете

Налог устанавливается Кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения - законами субъекта (пункт 1 статьи 418.1). Обязанность платить возникает только на территории муниципалитета, где налог введён.

Порядок проверки: сайт ФНС, раздел «Туристический налог», вкладка «Особенности регионального законодательства» - регион переключается в левом верхнем углу. ФНС выкладывает там таблицы ставок и льгот по каждому муниципалитету, а если налог не введён, пишет об этом прямо. Первоисточник в любом случае - решение представительного органа вашего муниципалитета, и именно его стоит скачать и сохранить.

Проверять нужно ежегодно и лучше в декабре: муниципалитеты вводят налог с начала календарного года.

Шаг 2. Определите налоговую базу

База - стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учёта сумм налога и налога на добавленную стоимость (пункт 1 статьи 418.4).

Из этой формулировки следует то, что чаще всего понимают неправильно. Туристический налог не прибавляется к цене номера - он в ней уже сидит. Поэтому его не «начисляют на 6 000 ₽», а вычленяют из 6 000 ₽. Арифметику подтверждает сама ФНС: в письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ налог со стоимости 20 000 ₽ при ставке 1 % считается как 20 000 × 1 ÷ 101 = 198 ₽.

Момент исчисления - день полного расчёта с гостем (пункт 1 статьи 418.7). Не день заезда и не день выезда. Если гость внёс предоплату в марте, а рассчитался полностью в апреле, налог попадает во второй квартал и считается по ставке второго квартала - это разъяснение Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773, доведённое письмом ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12869@.

Плата за фактический простой номера - при незаезде, опоздании или несвоевременном отказе от брони - объектом налогообложения не является, и налог с неё, включая минимальный, не исчисляется. Это письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1489@.

Шаг 3. Посчитайте налог и сравните с минимумом

Предельная ставка растёт по годам, конкретную в этих пределах устанавливает муниципалитет (пункт 1 статьи 418.5). С 2026 года ставку разрешено дифференцировать по кварталам и календарным месяцам, а также по типу и категории средства размещения - это изменение внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Санкт-Петербург этим уже пользуется: в 2026 году там 1 % с января по март, 2 % с апреля по сентябрь и снова 1 % с октября.

Минимальный налог считается как произведение 100 рублей и количества суток проживания (абзац 2 пункта 1 статьи 418.7). Если процент от цены меньше - платится минимум.

В таблице ниже - предельная ставка по годам и цена ночи, ниже которой при этой ставке всегда срабатывает минимум. Третья колонка посчитана по формуле 100 × (100 + ставка) ÷ ставка.

Смысл третьей колонки простой: в 2026 году при ставке 2 % любой объект со средней ценой ночи ниже 5 100 ₽ платит ровно 100 рублей за сутки и процент может не считать вовсе. Для большинства мини-отелей, хостелов и баз отдыха это и есть их случай.

Минимум считается по суткам, а не по головам. Это самая дорогая ошибка в теме. ФНС в письме № СД-4-3/14600@ прямо указывает: минимальный налог исчисляется в зависимости от количества суток предоставления услуг лицу, с которым заключён договор, независимо от количества лиц, проживающих в номере.

Пример из того же письма: семья из трёх человек, пять суток, 4 000 ₽ за сутки, договор с одним лицом. Стоимость 20 000 ₽, налог по ставке 1 % - 198 ₽, минимальный - 100 × 5 = 500 ₽. К уплате 500 ₽, а не 1 500 ₽, как посчитал бы тот, кто умножил на троих.

Отдельная норма для санаториев: при проживании в составе санаторно-курортного лечения по путёвке налог исчисляется в размере минимального (абзац 4 пункта 1 статьи 418.7 в редакции закона № 425-ФЗ).

Шаг 4. Отделите тех, за кого платить не нужно

Стоимость услуги не включается в налоговую базу для восьми категорий (пункт 2 статьи 418.4) - при условии, что гость представил документы, подтверждающие статус. Это Герои Советского Союза, Герои России и полные кавалеры ордена Славы; Герои Социалистического Труда и Герои Труда России; участники и инвалиды Великой Отечественной войны; участники специальной военной операции; ветераны и инвалиды боевых действий; награждённые знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осаждённого Севастополя», «Житель осаждённого Сталинграда»; работавшие в годы войны на объектах противовоздушной обороны и оборонительных сооружениях; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды.

Важная деталь, которую ФНС разъясняет отдельно: смотрят на того, с кем заключён договор. Если договор с льготником - стоимость из базы исключается. Если договор с обычным гостем, а льготник просто живёт с ним в номере - не исключается.

Муниципалитет вправе расширить перечень категорий и установить собственные льготы (пункт 3 статьи 418.4 и пункт 2 статьи 418.1). С 2026 года появилась ещё и федеральная статья 418.5-1 «Налоговые льготы»: она освобождает организации в части проживания в составе санаторно-курортного лечения по медицинским показаниям, оплачиваемого за счёт бюджета, и в части организованного отдыха по государственному заданию в объектах Управления делами Президента.

Практический вывод для стойки: копия удостоверения льготника - это не вежливость, а основание не платить. Без документа основания нет.

Шаг 5. Отчитайтесь и заплатите

Налоговый период - квартал (статья 418.6). Ниже - три действия и сроки по ним; все три привязаны к месту нахождения средства размещения, а не к месту регистрации компании.

Отсчёт - от месяца, следующего за истекшим кварталом. Если срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Форма декларации - КНД 1153008, утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. Начиная с отчётности за I квартал 2026 года применяется новая редакция формы - приказ ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@. Появились строка 005 с номером месяца налогового периода, строка 050 с кодом типа средства размещения, строка 065 с признаком изменения ставки внутри квартала и строка 145 с суммой налога, от уплаты которой освобождают по статье 418.5-1. Поля КБК из разделов 1 и 2 убрали. Если у вас в квартале ставка менялась по месяцам - как в Петербурге, - заполнять придётся помесячно.

Уплаченный туристический налог не уменьшает налог на прибыль, УСН и ЕСХН: он прямо назван в пункте 4 статьи 270, подпункте 23 пункта 2 статьи 346.5 и подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. Отдельное правило появилось для автоматизированной УСН: письмом ФНС от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@ разъяснено, что суммы туристического налога могут исключаться из доходов при АУСН в том периоде, в котором налог подлежит уплате, - но в расходы не включаются.

Реквизиты и порядок перечисления сверяйте в своей инспекции перед первым платежом: практика по тому, идёт ли налог в составе единого налогового платежа, в открытых разъяснениях изложена противоречиво.

Частые ошибки

1. Умножить минимум на число гостей. 100 ₽ считаются за сутки по договору, а не с человека. Семья из четверых за пять суток - это 500 ₽, а не 2 000 ₽. Переплату потом придётся возвращать через уточнённую декларацию.
2. Начислить налог сверх цены номера. База определяется без учёта самого налога, то есть налог сидит внутри цены. Прибавив 2 % к прайсу, вы завышаете и базу, и налог.
3. Считать по дате заезда. Налог исчисляется в момент полного расчёта. Бронь, оплаченная в конце квартала за проживание в следующем, попадает в квартал оплаты.
4. Начислить налог на удержание за незаезд. Плата за простой номера объектом налогообложения не является - письмо ФНС № ЕА-4-3/1489@.
5. Не проверять муниципалитет ежегодно. Ставку меняют и налог вводят с начала года. Объект, у которого в 2025 году налога не было, в 2026 может оказаться плательщиком.
6. Заселить льготника без документа. Устного заявления недостаточно: пункт 2 статьи 418.4 требует документов, подтверждающих статус. Нет копии - нет и права исключить стоимость из базы.
7. Сдать декларацию по старой форме. За I квартал 2026 года и далее действует редакция по приказу № ЕД-7-3/1228@; отчёт по прежней форме инспекция не примет.

Что здесь может система, а что придётся считать самому

Расчёта туристического налога в bpop нет, и обещать его я не буду: налог считается по вашему муниципальному решению. Но три величины, без которых расчёт превращается в вечер с калькулятором, PMS даёт.

Количество суток - из ночного аудита: он закрывает операционный день, начисляет проживание за прошедшую ночь и фиксирует показатели, а закрытый день изменить нельзя. Именно эта цифра умножается на 100 рублей в минимальном налоге. Выручка за квартал - из «Обзора» в разделе «Менеджмент и финансы»: выручка по периодам и источникам, средний чек, показатели категорий. Дата полного расчёта - из карточки брони: оплаты фиксируются там и попадают в финансовые отчёты, фискальный чек формируется автоматически при подключённом эквайринге.

Отдельно про чек. Предъявление суммы туристического налога гостю и выделение её в расчётных документах Кодексом не предусмотрено - это прямая формулировка письма Минфина от 28.02.2025 № 03-05-04-06/19284. В обязательных реквизитах кассового чека такого поля тоже нет. В bpop ставка НДС берётся из настроек отдельно для проживания и для каждой услуги, а туристический налог отдельной строкой не выводится - и это соответствует закону.

Вопросы и ответы

Гость требует показать туристический налог отдельной строкой в счёте. Обязаны? Нет. Выделение суммы налога в расчётных документах Кодексом не предусмотрено. Налог платит средство размещения из своей выручки, а не гость сверх цены.

Мы работаем на УСН. Туристический налог платить нужно? Да. Обязанность не зависит от вашего налогового режима - она возникает у любого, кто оказывает услуги размещения в объекте из реестра на территории муниципалитета, где налог введён.

Два объекта в разных муниципалитетах - сколько деклараций? Декларация подаётся по месту нахождения средства размещения, поэтому в разные муниципалитеты - разные декларации, и ставки у них могут отличаться. Объединить в одну инспекцию можно только объекты внутри одного муниципального образования.

Ставка в нашем муниципалитете - 1 %, а средняя цена ночи 4 000 ₽. Считать процент вообще нужно? Формально да: сначала считается налог по ставке, потом сравнивается с минимумом. Но при цене 4 000 ₽ и ставке 1 % налог составит около 40 ₽ против минимума в 100 ₽, поэтому платить вы будете минимум. Расчёт всё равно храните - он подтверждает, почему в декларации стоит именно эта сумма.

Итоговый чек-лист

• Решение муниципалитета о введении налога скачано, ставка на текущий год выписана, дифференциация по месяцам проверена.
• Объект есть в реестре классифицированных средств размещения.
• Формула базы применяется правильно: налог = цена × ставка ÷ (100 + ставка).
• Количество суток проживания за квартал берётся из закрытых операционных дней.
• Минимум считается по суткам договора, а не по числу гостей.
• Удержания за незаезд и простой номера в базу не попадают.
• Копии документов льготников подшиты к броням, договор оформлен на льготника.
• Декларация по форме приказа № ЕД-7-3/1228@ подана до 25-го числа, налог уплачен до 28-го.
• Туристический налог не учтён в расходах по прибыли, УСН или ЕСХН.

Источники

Проверено 26.08.2026.

• Налоговый кодекс РФ, глава 33.1 «Туристический налог», статьи 418.1-418.9.
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ - дифференциация ставок, статья 418.5-1.
• ФНС России, раздел «Туристический налог» - ставки и льготы по регионам, формулы расчёта.
• Письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ - порядок исчисления минимального налога, примеры расчёта.
• Письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1489@ - плата за простой номера не является объектом налогообложения.
• Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ - форма декларации КНД 1153008; изменения - приказ от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@, применяется с отчётности за I квартал 2026 года.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста по вашей ситуации.